CẬP NHẬT NGHỊ ĐỊNH 253/2026/NĐ-CP: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG VỐN VÀ CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN
Ngày 30/06/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025. Nghị định 253 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 và làm rõ một số nội dung quan trọng liên quan đến thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng vốn và chuyển nhượng chứng khoán.
Đáng chú ý, Nghị định 253 đã chấm dứt những tranh luận trước đây về việc phân loại thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần chưa đại chúng.
1. Chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần chưa đại chúng vẫn được coi là chuyển nhượng chứng khoán
Mặc dù dự thảo Nghị định từng đề xuất phân loại thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần chưa đại chúng vào nhóm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, Điều 10.2 Nghị định 253 đã giữ nguyên cách tiếp cận trước đây.
Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của cá nhân trong công ty cổ phần vẫn được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Hệ quả là cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần chưa đại chúng tiếp tục áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng, thay vì cơ chế tính thuế đối với chuyển nhượng vốn.
2. Thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán
Theo Nghị định 253:
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo pháp luật về chứng khoán.
- Thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng 0,1% giá chuyển nhượng đối với từng giao dịch.
- Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế phải hoàn thành trước khi tổ chức phát hành cập nhật thông tin người sở hữu chứng khoán.
3. Thuế đối với chuyển nhượng vốn
Đối với chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh và các hình thức chuyển nhượng vốn khác, Nghị định 253 tiếp tục áp dụng cơ chế:
- 20% trên thu nhập tính thuế (giá chuyển nhượng trừ giá vốn và chi phí hợp lý); hoặc
- 2% trên giá chuyển nhượng nếu không xác định được giá vốn và chi phí.
Việc kê khai và nộp thuế phải hoàn thành trước khi doanh nghiệp cập nhật thay đổi thành viên hoặc chủ sở hữu phần vốn góp.
4. Không phân biệt cá nhân cư trú và không cư trú
Nghị định 253 không quy định cơ chế thuế riêng đối với cá nhân không cư trú đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn hoặc chuyển nhượng chứng khoán.
5. Trách nhiệm của doanh nghiệp
Một điểm cần đặc biệt lưu ý là Điều 56.5 Nghị định 253 đặt trách nhiệm cho công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần chưa đại chúng trong việc kiểm tra việc hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi cập nhật thay đổi thành viên hoặc cổ đông.
Nếu cá nhân chưa hoàn thành nghĩa vụ kê khai và nộp thuế, doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp thay theo quy định.
Một số lưu ý thực tiễn
Đối với doanh nghiệp và cá nhân thực hiện giao dịch chuyển nhượng vốn hoặc cổ phần, việc xác định đúng bản chất giao dịch là chuyển nhượng vốn hay chuyển nhượng chứng khoán có ý nghĩa quyết định đối với phương pháp tính thuế, thời điểm kê khai và trách nhiệm của các bên liên quan.
Lưu ý: Bài viết này chỉ nhằm mục đích cập nhật quy định pháp luật mới và không cấu thành ý kiến tư vấn pháp lý hoặc tư vấn thuế đối với bất kỳ giao dịch cụ thể nào. Mọi yêu cầu tư vấn, vui lòng liên hệ với BFSC Law LLC – Văn phòng Hà Nội.
Ban Thư ký BFSC Law LLC